Конспекты

Налоговая система Российской Федерации. Налоги. Виды налогов

Содержание:
  1. Определение
  2. Структура налога
  3. Функции налогов
  4. Виды налогов
  5. Налогообложение в России
  6. Налоговые льготы и вычеты
  7. Использованная литература

Определение

Налоги – это обязательные безвозмездные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджет соответствующего уровня в размерах, порядке и на условиях, определенных действующим законодательством.
Налоги – основной источник дохода государственного бюджета. Оплачивать налоги – одна из обязанностей гражданина РФ, записанная в Конституции (статья 57).
Сборы – обязательные взносы за право совершать определенные действия, получение разрешений, лицензий.

Структура налога

Объект налога
Доход или имущество, подлежащие налогообложению
Субъект налога
Лицо, которое по закону обязано платить налог – налогоплательщик (физическое или юридическое лицо)
Ставка налога
Величина начислений на единицу налоговой базы (рубль дохода, гектар земли и т.д.)
Налоговая база
Установленная законом характеристика объекта налогообложения
Единица налогообложения
Единица измерения объекта налога (например, в земельном налоге это может быть гектар земли)
Налоговые льготы
Полное или частичное освобождение субъекта от налогов в соответствии с действующим законодательством

Функции налогов

  • Фискальная – из налогов формируются финансовые средства государства, обеспечивается финансирование государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны страны и непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных средств (фундаментальная наука, учебные заведения и т.д.).
  • Регулирующая – налоги выступают одним из главных инструментов экономической политики государства, стимулируя или сдерживая темпы производства.
  • Социальная – с их помощью государство оказывает влияние на распределение и перераспределение результатов производства между сферами хозяйства и различными группами населения с целью сглаживания неравенства в обществе.
Совокупность налогов, установленных государством, методы и принципы их построения, а также способы взимания составляют налоговую систему государства.

Виды налогов

Налоги можно разделить на прямые и косвенные:
  • Прямые – изымаются напрямую из дохода налогоплательщика;
  • Косвенные – включаются в цену товаров и услуг, накапливаются у продавцов этих товаров и услуг, а затем выплачиваются ими в казну.

Прямые налоги

  • Подоходный налог – каждый гражданин, получающий какие-либо доходы (зарплату, премии, гонорары, доходы от предпринимательской деятельности) обязан заплатить государству определенный процент их в виде налога. В России – от 13% до 22% в зависимости от дохода.
  • Налог на прибыль – платят фирмы с прибыли – составляет 25 % (с 1 января 2025 года). Зачастую фирмы могут получать послабления, уменьшение налога.
Предприниматель также производит платежи в различные внебюджетные фонды (пенсионный, социального и обязательного медицинского страхования).

Косвенные налоги

  • НДС (налог на добавленную стоимость) – налог на прирост стоимости товара, которая создается на всех стадиях его производства по мере продвижения товара к конечному потребителю (от сырья до предмета потребления). В России составляет 20%.
  • Акциз – надбавки к цене определенных товаров. Обычно это товары, потребление которых устойчиво и легко контролируется. Часто товар относится к предметам роскоши или к тем товарам, потребление которых общество не считает полезным: спиртные напитки, табачные изделия, бензин и др.

Налогообложение в России

Налогообложение – определенный законодательством страны механизм изъятия части доходов граждан и организаций в пользу государства для оплаты расходов государственных нужд.
Основные принципы налогообложения:
Наименование принципа
Его сущность
Всеобщность
Охват налогами всех экономических субъектов, получающих доход, независимо от организационно-правовой формы
Легитимность
Размер налогов и порядок их взимания законодательно утверждены
Справедливость
Равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода
Определенность и точность
Размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам
Экономичность (эффективность)
- Разрыв между расходом по сбору и организации налогообложения и самими налоговыми поступлениями должны быть наибольшим - Тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность продолжения производства и лишать государство дальнейших налоговых поступлений
Обязательность
Неизбежность осуществления платежей
Стабильность
Устойчивость видов налогов и их ставок во времени

Системы налогообложения

  1. Пропорциональная – ставка налога остается неизменной независимо от суммы получаемых доходов;
  2. Регрессивная – ставка налога снижается по мере роста суммы получаемых доходов: люди с меньшими доходами платят их большую часть в виде налогов;
  3. Прогрессивная – ставка налога повышается по мере роста получаемых доходов. В России с 2025 года введена прогрессивная шкала налогообложения на доходы физлиц.

Налоги в России

  1. Федеральные – первый уровень налоговой системы, составляют федеральные налоги, которые действуют на всей территории РФ и поступают в федеральный бюджет, регулируются федеральным законодательством. На их основе формируется доходная часть федерального бюджета, за их счет поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.
  2. Региональные (субъектов РФ) – они устанавливаются представительными органами субъектов Федерации на основе принципов, закрепленных федеральным законодательством, действуют на территории субъектов РФ и поступают в бюджет регионов.
  3. Местные – устанавливаются нормативными актами представительных органов местного самоуправления, действуют на территории муниципальных образований, доходы поступают в местные бюджеты.
Федеральные
Региональные
Местные
- НДС; - Акцизы; - Государственная пошлина; - Подоходный налог (НДФЛ); - Налог на прибыль организаций; - Налог на добычу полезных ископаемых; - Водный налог; - Налог на покупку валюты; - Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
- Налог на имущество организаций; - Налог на недвижимость; - Налог на игорный бизнес; - Транспортный налог.
- Земельный налог; - Курортный налог; - Налог на рекламу; - Налог на имущество физических лиц; - Налог на содержание жилого фонда; - Торговый сбор.

Налоговые льготы и вычеты

Налоговые льготы – это преимущества при уплате налога для части налогоплательщиков, при которых они могут не уплачивать налог вовсе, оплачивать его частями или платить его в меньшем размере. Целью налоговых льгот может быть стимулирование развития бизнеса, помощь социально-незащищенным слоям населения путем снижения налогового бремени.
Формы налоговых льгот:
  • Налоговый вычет;
  • Снижение налоговой ставки или суммы налога к оплате;
  • Освобождение от уплаты налогов;
  • Уменьшение налоговой базы;
  • Предоставление налогового кредита и др.
Налоговый вычет – это уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ, либо возврат части ранее уплаченного НДФЛ в случаях, установленных законодательством РФ о налогах и сборах.
Типы налоговых вычетов:
  1. Стандартные – вычеты на детей и те, что получают люди с инвалидностью и некоторые другие категории граждан;
  2. Социальные – на обучение, лечение, благотворительность и спорт;
  3. Инвестиционные – по доходам от операций с ценными бумагами;
  4. Имущественные – вычеты при покупке жилья и продаже имущества;
  5. Профессиональные – вычеты для людей со статусом ИП или без него, работающих по гражданско-правовым договорам, и тех, кто занимается частной практикой, например, нотариусов.

Использованная литература

  1. Учебник Боголюбова. Базовый уровень. 11 класс. 2023. Параграф 7.
  2. Справочник Баранова. Тема 2.13.
  3. Триактив-курс Котовой, Лисковой. 10 класс. Параграф 3.8.
  4. Учебник Автономова. 11 класс. Параграф 13.
  5. Налоговые вычеты по НДФЛ: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/
Экономика